![\"Conocer](\"http:\/\/www.javeriana.edu.co\/pesquisa\/wp-content\/uploads\/2010\/04\/delicuente-financiero.png\")
<\/p>\nEliot Ness, el agente del tesoro estadounidense que hizo posible la captura del g\u00e1nster norteamericano Al Capone, es reconocido por muchos como el primer auditor forense de la historia. Corr\u00eda la d\u00e9cada del 30, y aunque la fama del descendiente de italianos era bien conocida, no hab\u00eda pruebas que lo vincularan claramente con la mafia, hasta que el equipo de investigadores liderado por Ness, m\u00e1s tarde conocidos como \u201cLos Intocables\u201d, fue capaz de recopilar la evidencia documental requerida para inculpar a Capone por evasi\u00f3n de impuestos.<\/p>\n
De eso se trata la auditor\u00eda forense. Aunque la palabra \u201cforense\u201d suele asociarse con las investigaciones en medicina legal, su origen etimol\u00f3gico, del lat\u00edn forensis, significa p\u00fablico. Por eso, la auditor\u00eda forense no es otra cosa m\u00e1s que el \u201cm\u00e9todo que busca obtener elementos probatorios, para aportarlos en un proceso, ajustando su trabajo a criterios legales y profesionales y presentando sus conclusiones en diferentes \u00e1mbitos\u201d.<\/p>\n
Sin embargo, aunque la auditor\u00eda forense es una pr\u00e1ctica conocida y desarrollada en el mundo, en Colombia todav\u00eda es una novedad, seg\u00fan explica Braulio Rodr\u00edguez, director del Departamento de Ciencias Contables de la Pontificia Universidad Javeriana y coordinador de un grupo de investigaci\u00f3n pionero en el pa\u00eds en abordar este m\u00e9todo.<\/p>\n
Desde 2002, el Departamento de Ciencias Contables puso su atenci\u00f3n en el asunto: un equipo de acad\u00e9micos de distintas disciplinas se dio a la tarea de indagar sobre la auditor\u00eda forense para saber en qu\u00e9 consist\u00eda con el fin de reconocer una virtual aplicaci\u00f3n de este m\u00e9todo en Colombia. As\u00ed naci\u00f3 el Centro de Investigaci\u00f3n Javeriano de Auditor\u00eda Forense (CIJAF), un grupo que desarroll\u00f3 entre 2007 y 2009 el proyecto de investigaci\u00f3n \u201cLa auditor\u00eda forense frente a la detecci\u00f3n, prevenci\u00f3n e investigaci\u00f3n del lavado de activos\u201d.<\/p>\n
Hoy, tras conocerse los resultados del estudio, la principal conclusi\u00f3n es que Colombia debe avanzar en la capacitaci\u00f3n de profesionales que, desde las entidades financieras, entes de control, vigilancia y regulaci\u00f3n, entre otros, puedan implementar este m\u00e9todo para prevenir, detectar e investigar el lavado de activos y la financiaci\u00f3n del terrorismo, pues, como lo pudo determinar el grupo, la auditor\u00eda forense s\u00ed es aplicable en esos tres momentos.<\/p>\n
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Seg\u00fan el m\u00e1s reciente informe de la Unidad de Informaci\u00f3n y An\u00e1lisis Financiero (UIAF), entidad adscrita al Ministerio de Hacienda, en 2009 se recibieron 9.305 reportes de operaciones sospechosas, es decir, de acciones que por sus caracter\u00edsticas no encajan dentro de los sistemas y pr\u00e1cticas normales de una determinada actividad econ\u00f3mica. De ese total, el 82% corresponden al sector financiero, el 11% al notariado, el 3,8% al sector vigilado por la DIAN y 1,7% a las entidades oficiales del Estado.<\/p>\n
Estas cifras, que dan cuenta de un aumento del 11,4% entre los reportes recibidos en 2008, hacen evidente la importancia que en un contexto como el colombiano adquiere la implementaci\u00f3n de m\u00e9todos de prevenci\u00f3n, detecci\u00f3n e investigaci\u00f3n de delitos financieros.<\/p>\n
Entonces aparece la auditor\u00eda forense, pues mientras la auditor\u00eda tradicional se concentra en hacer una revisi\u00f3n con el fin de emitir una opini\u00f3n sobre la normalidad del objeto auditado, partiendo de la buena fe, la forense va m\u00e1s all\u00e1 de lo estrictamente pericial, y apela a una serie de t\u00e9cnicas y procedimientos particulares en tanto que su objetivo es precisamente analizar lo irregular, es decir, los delitos. Por eso, las pruebas recopiladas y analizadas deben ser suficientes y pertinentes, para que sirvan como prueba v\u00e1lida ante la ley en procesos penales.<\/p>\n
Las entrevistas y el an\u00e1lisis de documentos son dos de las m\u00faltiples t\u00e9cnicas que usa un equipo de profesionales al que se encarga un trabajo de auditor\u00eda forense, t\u00e9cnicas que en el imaginario de la sociedad est\u00e1n m\u00e1s asociadas al trabajo de investigadores privados que al de los auditores. Preparaci\u00f3n de cuestionarios de entrevista con base en la documentaci\u00f3n de un caso, b\u00fasqueda de documentos f\u00edsicos y digitales, detecci\u00f3n de firmas y sellos falsos, lectura de documentos deteriorados, rastreo de movimientos financieros en sistemas electr\u00f3nicos y clasificaci\u00f3n de la informaci\u00f3n, son pr\u00e1cticas de rutina para un auditor forense.<\/p>\n
Precisamente, en el marco del proyecto del CIJAF, el psic\u00f3logo Iv\u00e1n Galvis realiz\u00f3 un an\u00e1lisis conductual forense en un caso de delito financiero. Su ejercicio consisti\u00f3 en adaptar los mecanismos que usualmente se emplean para hacer an\u00e1lisis de la conducta de criminales dedicados a delitos de sangre o sexuales, para reconocer patrones en el comportamiento de una persona cuyo delito es el fraude y, a partir de ello, construir un perfil.<\/p>\n
Con base en el protocolo de an\u00e1lisis que Galvis desarroll\u00f3, fue posible descubrir que un cajero de una entidad bancaria, el m\u00e1s eficiente, colaborador e inteligente, era el cerebro de una red de ladrones. Las evidencias sobre el tipo de v\u00edctimas, la frecuencia y modalidad del robo, los montos sustra\u00eddos y el lugar de los hechos, permitieron construir unos perfiles y llegar a unas conclusiones lo suficientemente contundentes, como para tenerse en cuenta en un proceso penal.<\/p>\n
Vale la pena resaltar que la auditor\u00eda forense no es un m\u00e9todo de exclusivo manejo para los especialistas en ciencias contables. Para la muestra, la interdisciplinariedad del equipo del CIJAF, conformado por abogados conocedores del derecho probatorio, contadores p\u00fablicos y auditores, ingenieros de sistemas expertos en inform\u00e1tica forense, e incluso, como en el an\u00e1lisis conductual, psic\u00f3logos forenses.<\/p>\n
Pese a la importancia que tiene trabajar en la prevenci\u00f3n, detecci\u00f3n e investigaci\u00f3n de los delitos financieros, \u201cen Colombia, la investigaci\u00f3n en torno a estos asuntos se desarrolla de forma emp\u00edrica, con base en lo que los oficiales de cumplimiento (de las entidades financieras) han aprendido de su experiencia\u201d, seg\u00fan asegura Rodr\u00edguez. Ese fue el principal hallazgo que hizo el CIJAF en los a\u00f1os 2006 y 2007 cuando realiz\u00f3 dos foros sobre auditor\u00eda forense, uno internacional y otro nacional, a modo de ejercicio previo al inicio del proyecto de investigaci\u00f3n.<\/p>\n
Ante esta situaci\u00f3n, el grupo de investigaci\u00f3n vio la necesidad de empezar a consolidar una oferta acad\u00e9mica formal y as\u00ed nacieron dos diplomados que actualmente ofrece el Departamento de Ciencias Contables, a trav\u00e9s del sub centro de Educaci\u00f3n Continua de la Facultad, uno en Administraci\u00f3n de Riesgos con \u00e9nfasis en lavado de activos y financiaci\u00f3n del terrorismo y otro en Auditor\u00eda Forense. Adicionalmente, el grupo trabaja ahora en el dise\u00f1o curricular de una especializaci\u00f3n en esta \u00e1rea, que seg\u00fan se estima, podr\u00eda ofrecerse a partir de 2011.<\/p>\n
Tras la finalizaci\u00f3n del proyecto, el CIJAF busca escenarios para poner en com\u00fan los hallazgos de su investigaci\u00f3n frente a los distintos entes de control, vigilancia y regulaci\u00f3n con el fin de establecer alianzas estrat\u00e9gicas que den lugar a un intercambio de conocimiento para que el pa\u00eds cuente con profesionales capacitados para implementar la auditor\u00eda forense.<\/p>\n
1 El grupo de investigaci\u00f3n est\u00e1 conformado por: Braulio Rodr\u00edguez Castro, investigador principal del Grupo CIJAF y director del Departamento de Ciencias Contables; Ren\u00e9 Mauricio Castro Vaca, contador p\u00fablico titulado con especializaci\u00f3n en impuestos; Juan Pablo Rodr\u00edguez C\u00e1rdenas, abogado experto en temas de derecho penal, ciencias criminol\u00f3gicas, delitos econ\u00f3micos y financieros; Jenith Esmeralda Linares, experta asesora, consultora y pedagoga en control interno, administraci\u00f3n del riesgo, auditor\u00eda interna y prevenci\u00f3n de fraude; Iv\u00e1n Eduardo Galvis Casta\u00f1eda, psic\u00f3logo cl\u00ednico forense; Carlos Fernando G\u00f3mez Rodr\u00edguez, ingeniero de sistemas; y Alejandro Laguna, contador p\u00fablico especialista certificado anti lavado de dinero.<\/p>\n
La auditor\u00eda forense es un m\u00e9todo poco conocido en Colombia que permite prevenir, detectar e investigar delitos financieros como el lavado de activos y la financiaci\u00f3n del terrorismo. En Colombia, la Universidad Javeriana es pionera en investigaci\u00f3n en esta \u00e1rea.<\/p>\n","protected":false},"author":108,"featured_media":22762,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[373],"tags":[1342,1343,1345,1344],"class_list":{"0":"post-362","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-sociedad","8":"tag-auditoria-forense","9":"tag-delito-financiero","10":"tag-finanzas","11":"tag-lavado-de-activos"},"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.javeriana.edu.co\/pesquisa\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/362","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.javeriana.edu.co\/pesquisa\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.javeriana.edu.co\/pesquisa\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.javeriana.edu.co\/pesquisa\/wp-json\/wp\/v2\/users\/108"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.javeriana.edu.co\/pesquisa\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=362"}],"version-history":[{"count":8,"href":"http:\/\/www.javeriana.edu.co\/pesquisa\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/362\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":29350,"href":"http:\/\/www.javeriana.edu.co\/pesquisa\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/362\/revisions\/29350"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.javeriana.edu.co\/pesquisa\/wp-json\/wp\/v2\/media\/22762"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.javeriana.edu.co\/pesquisa\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=362"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.javeriana.edu.co\/pesquisa\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=362"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.javeriana.edu.co\/pesquisa\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=362"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}